Есть мнение, что НКО вообще ничего не платят и не отчитываются в ФНС, однако это не так. Уплачивать обязательные налоги и взносы нужно всем. Но для благотворителей есть немало льгот и послаблений. 

Рассказываем, какие налоги придется платить, а от каких можно освободиться.

Какой налоговый режим выбрать для благотворительного фонда

Благотворительный фонд (БФ) — это такое же юридическое лицо, как и любая другая организация, созданная, например, для получения прибыли. Поэтому и отчетность, в том числе перед налоговой службой, у нее такая же.

Закон учитывает, что деньги БФ получает и зарабатывает не для себя: пожертвования вычитают из доходов, а ставка по налогу на прибыль для них может быть нулевой (если они занимаются лечением или обучением). Точный список преференций зависит не только от деятельности, но и от выбранной налоговой системы.

Налоговый режим для БФ

При создании организации учредители выбирают налоговый режим.

От него зависят:

• виды и размер обязательных налогов;
• количество отчетов и частота подачи в ФНС.

Для бизнеса таких режимов несколько, но налогообложение благотворительных фондов проходит по одному из двух — общему или упрощенному:

1. По общей системе (ОСНО) налогообложение благотворительной помощи организовано сложнее. Нужно платить все налоги: на добавленную стоимость, на прибыль, НДФЛ. А главное — по каждому виду ежеквартально сдавать отчеты. Даже если нет налогооблагаемой базы — прибыли с продаж или других налогооблагаемых доходов — обязательно нужно сдавать нулевые декларации. Если прибыль есть, но меньше двух миллионов за три месяца, можно получить освобождение от налогов, но не от отчетов.
2. По упрощенной (УСН) все значительно легче. Там только один годовой отчет и всего две ставки:
   • 6% — выгодна, если нет расходов или они незначительные;
   • 15% — выгодна, если расходы в общей массе выручки превышают 60%.

Если не хотите заниматься бизнесом, подойдет любой из двух режимов.

Если планируете коммерческую деятельность, чтобы помогать не только с пожертвованных средств и грантов, но и с доходов, проконсультируйтесь с бухгалтером.

Бизнес иногда просто не может выбрать «упрощенку» из-за большого числа сотрудников (больше 130) или высоких доходов (более 450 миллионов). Но в НКО такой большой штат бывает редко. 

Если использовать пожертвования строго на прописанные в уставе цели (помогать кому-то и поддерживать существование БФ), их вычитают из доходов и не облагают налогами.

Дополнительный плюс: если на упрощенной системе выбрать «Доходы», фонд с сотрудниками может уменьшить налог на 50%.

При этом у многих официально зарегистрированных в РФ благотворительных организаций на УСН есть еще одно преимущество — льготные тарифы для уплаты страховых взносов. Они отчисляют 7,6% с выплат сотрудникам, а не стандартные 30%, если не меньше 70% их бюджета состоит из пожертвований, грантов, субсидий.

Налогообложение благотворительной помощи: льготы

Самое важное, что нужно знать о налогах на благотворительность, — большинство доходов БФ не учитываются при их расчетах, если:

• деньги идут на уставные цели и организацию работы фонда (поступления так и маркируют — «пожертвование на ведение уставной деятельности»);
• средства тратят в срок;
• доходы и расходы разных видов учитывают раздельно, все документы в порядке, можно отследить, откуда пришли деньги и на что они ушли, подтвердить все операции.

В этом случае налог на прибыль и на добавочную стоимость с безвозмездных поступлений платить не придется. Останется только вовремя сдавать нулевые декларации.

Если у фонда есть доходы и расходы от бизнеса, учитывайте их отдельно от пожертвований. С них налоги обязательно платить в полной мере.

Какие налоги и взносы платить обязательно

Помимо налогов от коммерческой деятельности, нужно уплачивать еще несколько — взносы за сотрудников, имущественные налоги.

Страховые взносы и НДФЛ

За каждого сотрудника работодатель, в том числе благотворительный фонд, обязан отчислять деньги в СФР — на пенсии, медицинское страхование. По стандартному тарифу — 30% от зарплаты работника и еще 0,2% (на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболевания).

Дополнительно, если вы платите кому-то зарплату или гонорар, — с этих денег нужно удержать 13% (или 15%, если сумма больше пяти миллионов рублей в год) и перечислить в налоговую. Даже если человек работает не по трудовому договору, а по ГПХ — налог удерживать все равно необходимо.

Стипендии от БФ налогами не облагаются, как и другая помощь от благотворительных организаций нуждающимся.

Налоги на недвижимость и транспорт

Если у НКО есть помещение она, как правило, обязана платить налог на имущество. Но во многих регионах для благотворителей действуют льготы.

Также обязательно поищите себя в списке федеральных льготников.

Если у фонда есть своя машина или участок земли, за них платить придется, льгот нет.

Что не облагается налогами

Кроме пожертвований, которые не облагаются налогом, благотворительные организации получают деньги на реализацию своих целей из других источников.

В ФНС не нужно делать отчисления:

• с грантов, если они подходят под условия в статье 251 Налогового кодекса РФ (пункт 1, подпункт 14);
• со взносов учредителей и участников НКО;
• с субсидий от государства из бюджетов разных уровней;
• с безвозмездно полученных услуг и работ;
• с имущества для целевого использования по уставу.

Это средства, полученные на конкретные программы, помощь и так далее. Чтобы не столкнуться со штрафами от налоговой, их важно тратить согласно указанному назначению и содержать всю отчетность в порядке.

Налоговые льготы при благотворительности для юридических лиц

Государство поддерживает корпоративную благотворительность — компании платят меньше налогов, просто помогая нуждающимся.

С 2020 года юридические лица могут учитывать пожертвования как расходы (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ). Это значит, что сумму помощи НКО можно вычесть из налогооблагаемой прибыли. Но в рамках лимита — не более 1% от годовой выручки компании.

Важно: льгота действует только для организаций на общей системе налогообложения (ОСНО).

Государство четко определяет получателей помощи:

1. Социально-ориентированные НКО (СОНКО) — те, что получают президентские гранты или государственные субсидии.
2. Религиозные организации — централизованные или созданные ими НКО.

Главное — подтвердить факт пожертвования. Подойдут договор с получателями помощи, платежные документы (чеки, квитанции), акт приема-передачи (если передаете товары).

Что делать, чтобы все было правильно

Налогов на благотворительность в России как таковых нет. Наоборот, БФ и другие НКО пользуются льготами. А на УСН даже отчетности у них минимум — налоговую декларацию в ФНС придется отправлять всего раз в год. Но делать это нужно обязательно, вне зависимости от того, есть налогооблагаемая база или нет. 

Что делать, чтобы не допускать нарушений Налогового кодекса и других законов:

• тщательно учитывайте целевые средства (пожертвования, гранты, взносы) отдельно от коммерческих и других доходов;
• всегда корректно оформляйте договоры и акты с жертвователями, подрядчиками, получателями помощи;
• не смешивайте деньги — на счете для пожертвований не должно быть средств от аренды или других доходов;
• своевременно сдавайте отчетность и не бойтесь запросов от налоговой. Если документы в порядке — закон на вашей стороне.

Если возникают сомнения, как оформить какую-то помощь, лучше предметно проконсультируйтесь с бухгалтером или юристом, который работает с НКО.

Вот пример налогов фонда, который помогает детям и ведет раздельный учет доходов:

• пожертвования (не облагаются налогом) — 2 000 000 рублей в год;
• доход от коммерческой деятельности (продажа мерча, платные мастер-классы) — 500 000 рублей в год.

Расходы на коммерческую деятельность (зарплата, материалы, аренда) составили 200 000 рублей. Но НКО работает по УСН «Доходы» (6%), так что платит налог только с коммерческих поступлений.

В итоге облагаемый доход — 500 000 рублей × 6% = 30 000 рублей.

Можно уменьшить и его, если есть страховые взносы за сотрудников. Допустим, фонд платит штатному бухгалтеру зарплату 50 000 рублей в месяц. Годовые взносы по стандартной ставке 30% в фонд охраны труда — 180 000 рублей.

На УСН «Доходы» эти взносы могут уменьшить налог максимум на 50%.

Итоговая налоговая нагрузка:

• без сотрудников — 30 000 рублей,
• с сотрудником — 30 000 – 15 000 (вычет) = 15 000 рублей и 180 000 рублей взносов.

Благотворительные фонды освобождены от части налогов, но не от всех. Если в штате есть сотрудники — нужно платить страховые взносы и НДФЛ. Если ведется коммерческая деятельность — появляется налог на прибыль и, возможно, НДС. Пожертвования и гранты налогами не облагаются, но только при правильном оформлении и использовании.