Благотворительные организации выполняют важную роль в обществе. Они объединяют нас, доказывают каждый день, что даже маленькое доброе дело может изменить мир. 

При этом некоммерческие организации (НКО) — полноправные участники экономической жизни и обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. Налогообложение НКО имеет свои особенности, которые отличают их от коммерческих компаний. В этой статье поможем разобраться, как вести финансовый учет, куда и когда сдавать отчеты, чтобы бюрократические тонкости не мешали делать добрые дела.  

Что такое НКО

Некоммерческие организации (НКО) — важная часть гражданского общества, которая решает проблемы, не всегда попадающие в фокус внимания государства. Они помогают нуждающимся, защищают права человека, развивают культуру, спорт, науку и многое другое. Это сложные задачи, которые требуют особого внимания, терпения и эмоционального настроя свернуть горы. 

Но для государства это прежде всего юридическое лицо, которое должно вести учет, сдавать отчеты и платить налоги. С точки зрения закона НКО — юридическое лицо, которое не преследует цели получения прибыли.

Представьте себе, что вы с друзьями решили организовать бесплатный кружок по рисованию для детей из малообеспеченных семей. Вам придется зарегистрироваться как юридическое лицо, чтобы получить гранты, собирать пожертвования и спонсорскую помощь и организовать занятия. 

Чем НКО отличаются от коммерческих компаний:

1. Цель. Некоммерческие фонды работают не ради прибыли, а для решения общественно значимых задач.
2. Финансирование. Некоммерческие организации получают деньги от пожертвований, грантов, членских взносов и других источников, которые не связаны с коммерческой деятельностью.
3. Расход средств. НКО используют деньги по целевому назначению, на реализацию своих проектов, например на оплату труда сотрудников, аренду помещения, закупку материалов, организацию мероприятий.
4. Налогообложение. Некоммерческие организации имеют некоторые льготы, они не платят налог на прибыль с целевых поступлений. Но это не значит, что они не должны вести отчетность или быть полностью освобождены от всех платежей.

Зачем создавать НКО? Смысл в том, что люди объединяются для достижения какой-то цели, координируют свои усилия. Например, заниматься помощью бездомным животным можно и одному, но чтобы арендовать большое помещение, нанять сотрудников, организовать пиар-акции, привлекать спонсоров, потребуется создать юрлицо.

Разновидности:

1. Благотворительные фонды. Помогают нуждающимся людям, больным детям, животным, окружающей среде.
2. Общественные организации. Объединяют людей с общими интересами, например по сохранению культурного наследия.
3. Религиозные объединения. Занимаются социальной и просветительской работой.
4. Образовательные организации. Проводят курсы, лекции, тренинги.
5. Медицинские центры. Предоставляют медицинские услуги, например лечение, профилактику, реабилитацию, психологическую помощь, уход за тяжелобольными, безнадежными пациентами (хосписы).
6. ТСЖ или ЖСК. Объединения жильцов для управления жильем, заключения договоров обслуживания, улучшения качества жизни.

Сфера деятельности НКО, которую вы создаете, четко определена уставом. Компания может заниматься и коммерцией, но только если она служит достижению целей, закрепленных в документах, а не просто направлена на получение прибыли.

Например, благотворительный фонд, занимающийся поддержкой молодых художников, может открыть арт-галерею и продавать там картины своих подопечных. Так вы одновременно сделаете их творчество популярным и получите финансовую поддержку.  

Фонд поддержки детей-сирот может организовать мастер-классы по кулинарии и рукоделию или устроить ярмарку поделок подопечных. Это понравится и подопечным, и гостям, а получение прибыли не нарушит требования государства.

Объединение малочисленных коренных народов может проводить экскурсии по знаковым местам. А ТСЖ — сдавать в аренду стену дома.

Некоммерческие организации — это не просто сообщество добрых людей. С точки зрения государства это юридические лица, которые должны вести финансовый учет, составлять отчеты и соблюдать законодательство. Рассмотрим бухучет и налогообложение НКО подробнее. 

Бухгалтерский учет в НКО

Проследите за тем, чтобы в бухгалтерии был организован строгий учет финансов компании. Государство требует, чтобы использование средств было прозрачным. 

Особенности бухгалтерского учета некоммерческих организаций:

1. Целевое финансирование. Все денежные поступления для реализации уставных задач фиксируются на счете 86.  
2. Списание средств. Расходы, понесенные на реализацию проектов, списываются с этого же счета.
3. Раздельный учет. И благотворительные фонды, и общественные объединения имеют право заниматься дополнительным бизнесом, который приносит прибыль. Но важно вести раздельный учет доходов от некоммерческой деятельности и предпринимательства. Доходы от коммерции отражайте на счетах 90 и 91.
4. Льготное налогообложение. Некоммерческие организации не освобождены от налогов, но имеют некоторые послабления.
5. Отчет о расходовании. НКО должны быть готовы предоставить информацию о том, как были потрачены полученные средства. Это делается с помощью отчетов о целевом использовании средств. По сути это любые документы, подтверждающие, что средства были потрачены в соответствии с назначением.

Иногда пожертвования или гранты поступают на конкретное мероприятие. Например, вы хотите собрать сумму на лечение ребенка или на проведение спортивного турнира. В этом случае порядок действий такой:

1. Выделите субсчета. Для учета расходов по конкретному мероприятию откройте отдельный счет, например 86-2-5 «Сбор Алисе».
2. Сформируйте отдельную смету расходов.
3. По итогу составьте акт, документ, подтверждающий, что деньги были потрачены в соответствии с назначением.

Ведение бухгалтерского учета некоммерческих партнерств — не просто отметка в журнале для галочки. Правильный учет позволяет эффективно использовать полученные средства, отчитываться перед спонсорами и развиваться дальше.

Отчетность некоммерческих организаций

НКО обязаны предоставлять отчетность различным государственным органам. Это может показаться сложным, но правильное ведение документооборота важно для стабильной работы и избежания штрафов.

Мы постарались рассказать так, чтобы вы могли избежать главных ошибок начинающих. Прежде всего не думайте, что нужно передавать данные о результатах работы один раз в конце года. На самом деле даже если ваш фонд не ведет активной работы, нужно сдавать больше 30 отчетов в год.

Куда и что сдают НКО:

1. Налоговая инспекция (ФНС). Каждый месяц отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах», квартальные и годовые отчеты по УСН или налогу на прибыль, а также отчетность по НДС (если организация плательщик). 
2. Социальный фонд России (СФР). Ежемесячные отчеты по взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
3. Росстат. НКО часто попадают под выборочную отчетность, поэтому важно проверить на официальном сайте, какие отчеты необходимо сдавать.
4. Министерство юстиции (Минюст). Раз в год компания должна подавать отчет о деятельности, составе органов управления, а также подтверждение о продолжении деятельности и сведения об отсутствии иностранного финансирования.

Помните, что пропуск сроков отчетности влечет за собой штрафы, а в отдельных случаях может привести к ликвидации организации. Нужно их отслеживать и правильно заполнять все необходимые формы. Для упрощения можно использовать специальные программы и сервисы.

Налогообложение

Нельзя сказать, что государство относится к некоммерческим партнерствам как к обычному юрлицу, специфика есть. Например, в налоговой сфере:

1. НКО условно не освобождены от налога на прибыль. Однако деньги, которые поступают на ведение уставной деятельности, не учитываются при расчете налоговой базы (ст. 251 НК РФ). Таким образом, если вы не ведете дополнительную коммерческую деятельность, этот налог остается нулевым;
2. Некоммерческие юрлица могут применять УСН, но доходы от целевого финансирования не учитывают при определении порога доходов, который допустим для этого режима (60 млн). 

Таким образом, ключевой момент — вы не платите налог на прибыль от добровольных взносов и пожертвований, которые поступают от ваших друзей и спонсоров на содержание организации и воплощение в жизнь планов и задач, отраженных в уставе. 

Важно, что вы можете заниматься предпринимательской деятельностью, если она соответствует уставным целям. Но помните, что налогообложение в этой части происходит по общим правилам. Это означает, что, занимаясь бизнесом, благотворительные фонды должны платить налоги с прибыли, как и другие участники рынка.

Некоммерческие организации могут выбрать общую систему налогообложения (ОСНО) или упрощенную (УСН). От выбора зависят налоговые платежи, поэтому важно заранее распланировать деятельность и спрогнозировать доходы и расходы.

ОСНО применяется по умолчанию. Ставка — 20%. Это довольно сложный режим, который требует пристального внимания бухгалтерии.

УСН — более популярный вариант, заменяющий налог на прибыль, НДС и частично налог на имущество. Чтобы выбрать эту систему, подайте уведомление в налоговую строго в срок 30 дней с даты постановки на учет. При заполнении документов выберите объект налогообложения: 

• доходы со ставкой 6%;
• доходы минус расходы со ставкой 15%.

Выбор режима — это еще не все. Помимо налогов, связанных с коммерческой деятельностью, есть еще те, что связаны с выплатой зарплат сотрудникам. Это НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и страховые взносы за работников (ОПС, ОСС, ОМС). 

Также компании обязаны платить налог на имущество, земельный налог и транспортный налог в зависимости от наличия и вида имущества.

Налогообложение некоммерческих организаций — сложная тема, требующая внимательного изучения законодательства. Надеемся, мы смогли помочь вам разобраться.

Подведем итог. НКО — это не просто организации, которые получают финансирование и спонсорскую помощь. Это важный инструмент реализации общественных инициатив и улучшения жизни людей. Прозрачный и четкий бухучет как благотворительных фондов, так и ТСЖ важен для их эффективной деятельности и доверия со стороны общества.

❗ Вся информация о ценах актуальна на момент публикации статьи.